IRP-RSP

 

Impuesto a la Renta Personal – Renta de Servicios Personales (IRP-RSP)

¿Qué es el IRP-RSP?

El IRP-RSP es un tributo que grava las rentas obtenidas por personas físicas derivadas de la prestación de servicios personales, ya sea en forma dependiente o independiente. Está regulado por la Ley N° 6380/2019 y sus reglamentaciones.

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¿Cuándo se debe inscribir una persona al IRP-RSP?

Las personas físicas deben inscribirse cuando sus ingresos acumulados en el año superan los ₲ 80.000.000. Se incluyen:

• Salarios.

• Horas extras.

• Viáticos no rendidos.

• Otros ingresos similares.

📌 El plazo para la inscripción es de 30 días hábiles desde que se supera ese monto.

• Si ya posee RUC: debe actualizar sus datos e incorporar la obligación “715 – IRP-RSP” en el sistema Marangatu.

• Si no posee RUC: debe realizar la inscripción correspondiente con la misma obligación.

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Ingresos exonerados

No están gravados por este impuesto:

• Indemnizaciones por despido (ajustadas al mínimo legal).

• Remuneraciones de diplomáticos extranjeros (si existe reciprocidad).

• Jubilaciones y pensiones no contributivas o graciables.

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¿Qué debe hacer el contribuyente una vez inscripto?

1. Exigir comprobantes legales a su nombre (o de sus familiares a cargo).

2. Registrar sus comprobantes en el sistema Marangatu.

3. Presentar la declaración jurada anual en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal.

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Familiares a cargo

Se consideran familiares a cargo:

• Cónyuge (incluso en unión de hecho) no contribuyente de IRE, IDU o IRP.

• Hijos y hermanos menores de edad.

• Hijos mayores de edad que estudien (con ingresos anuales menores a ₲ 30.000.000).

• Padres, abuelos, suegros (con ingresos dentro del mismo límite).

• Personas a cargo por obligación legal de alimentos.

• Hijos o hermanos con discapacidad certificada.

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Gastos deducibles

Se pueden deducir los siguientes egresos personales y de familiares a cargo, siempre que se realicen en el país:

• Alimentación.

• Vestimenta.

• Arrendamiento y mantenimiento de la vivienda.

• Mobiliario y electrodomésticos.

• Esparcimiento local.

• Salud y educación (también en el exterior).

• Compra de un autovehículo (cada 3 años).

• Compra o refacción de vivienda (cada 5 años).

• Aporte patronal al sistema de seguridad social.

• Donaciones a entidades autorizadas (hasta el 5% de la renta bruta gravada).

Condiciones:
Los egresos deben ser cubiertos con ingresos gravados del año, préstamos, o rentas acumuladas de los últimos 5 años.

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Gastos no deducibles

Entre otros, no se pueden deducir:

• Esparcimiento o turismo en el exterior.

• Donaciones impuestas por sanción.

• Amortizaciones de capital de préstamos posteriores a la inscripción.

• IVA utilizado como crédito fiscal.

• Egresos con ingresos exentos o no gravados.

• Gastos imputados en otro impuesto.

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Registro de comprobantes

Desde 2022, los contribuyentes deben registrar sus comprobantes en Marangatu y conservarlos por el plazo de prescripción del impuesto.

• La obligación “956 – Registro Anual de Comprobantes” debe cumplirse cada febrero, según el calendario de vencimientos de la SET.

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Declaración y liquidación del impuesto

Se presenta el Formulario N° 515, hasta el último día del tercer mes posterior al cierre del ejercicio fiscal.

Cálculo del impuesto (tasas progresivas sobre la renta neta):

• Hasta ₲ 50.000.000 → 8%

• De ₲ 50.000.001 a ₲ 150.000.000 → 9%

• Más de ₲ 150.000.000 → 10%

Los resultados negativos no pueden arrastrarse, salvo por adquisición o refacción de vivienda.

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Cese de la obligación del IRP-RSP

La obligación cesa cuando:

• Fallece el contribuyente.

• Se traslada definitivamente al exterior.

• Durante dos ejercicios consecutivos no supera los ₲ 80.000.000 anuales.